The Influence of Internal Control Systems, Government Accounting Policies, Human Resource Competence and Regional Financial Management Accountability on the Quality of Financial Reporting

T Muhammad Deri; Darwanis; Mulia Saputra

doi:10.59890/ijma.v4i1.290

Authors

T Muhammad Deri Universitas Syiah Kuala
Darwanis Universitas Syiah Kuala
Mulia Saputra Universitas Syiah Kuala

DOI:

https://doi.org/10.59890/ijma.v4i1.290

Keywords:

Internal Control System, Accounting Policy, Human Resource Competence, Management Accountability, Financial Reporting Quality.

Abstract

This study aims to determine the effect of the internal control system, government accounting policies, human resource competency, and financial management accountability on the quality of government financial reporting. This study is a quantitative study with an associative causal nature. In this study, the population used was all Aceh Government Work Units (SKPA) within the Aceh Government, totaling 47 SKPA. The data collection technique in the study used a questionnaire. Data analysis used multiple regression equations assisted by SPSS. The results of the study indicate that the Internal Control System (SPI), Government Accounting Policy (KAP), Human Resource Competence (KSDM), and Regional Financial Management Accountability (APKD) influence the Quality of Financial Reporting (KLK). The Internal Control System (SPI) influences the Quality of Financial Reporting (KLK). Government Accounting Policy (KAP) influences the Quality of Financial Reporting (KLK). Human Resource Competence (KSDM) influences the Quality of Financial Reporting (KLK). Regional Financial Management Accountability (APKD) influences the Quality of Financial Reporting (KLK).

References

Akrual, B., Akuntansi, K., & Pengendalian, D. A. N. (2022). Universitas Syah Kuala Darussalam-Banda Aceh.

Antara News Aceh. (2023, Juni 5). BPK temukan kelebihan bayar 95 paket pekerjaan Pemprov Aceh total Rp18,22 miliar. https://aceh.antaranews.com/berita/385477/bpk-temukan-kelebihan-bayar-95-paket-pekerjaan-pemprov-aceh-total-rp182-miliar

Aprilia, N. ., Satriawan, I. ., & Dwitayanti, Y. . (2025). Pengaruh Sistem Akuntansi Keuangan Daerah, Akuntabilitas dan Penerapan SIPD terhadap Kualitas Laporan Keuangan pada Organisasi Perangkat Daerah di Kota Palembang. Permana : Jurnal Perpajakan, Manajemen, Dan Akuntansi, 17(3), 1317–1333. https://doi.org/10.24905/permana.v17i3.1050.

Aprilia, M. I. Saputri, D. Damayanti, R. Roviah, and R. G. Mais, (2025). “Optimalisasi penerapan Standar Akuntansi Keuangan Entitas Privat (SAK EP) pada laporan keuangan PT XYZ,” Jurnal Akuntansi.

Arcas-Pellicer, M.-J., Pina, V., & Torres, L. (2022). Corporate governance and reliability of financial reporting in central government agencies: Gobierno corporativo y fiabilidad de la información financiera en las agencias gubernamentales estatales. Revista de Contabilidad-Spanish Accounting Review, 25(1), 76–88.

Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2017). Auditing and Assurance Services: An Integrated Approach (16th ed.). Pearson Education

Arens, Alvin A., Elder, dan Beasley. (2008). Auditing dan Jasa Assurance Pendekatan Terintegrasi Jilid 1. Edisi 12. Jakarta. Erlangga.

Arsal, M., & Firdaus, F. (2023). Pengaruh sistem pengendalian intern, sistem informasi akuntansi terhadap kualitas laporan keuangan SKPD. Indonesian Journal of Management Studies, 2(2), 20–30. https://doi.org/10.53769/ijms.v2i2.667

Arsal, M., Rahman, F., & Lestari, D. (2023). Kualitas pelaporan keuangan sektor publik di Indonesia. Jakarta: Mitra Cendekia.

Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia. (2023, Juni 5). BPK menemukan 3 permasalahan pada LK Pemprov Aceh TA 2022 yang harus ditindaklanjuti. https://www.bpk.go.id/news/bpk-menemukan-3-permasalahan-pada-lk-pemprov-aceh-ta-2022-yang-harus-ditindaklanjuti

Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia (BPK RI). (2021). Ikhtisar Hasil Pemeriksaan Semester (IHPS) II Tahun 2021. Jakarta: BPK RI.

Bastian, I. (2015). Akuntansi Sektor Publik: Suatu Pengantar. Jakarta: Erlangga.

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). (1992). Internal Control – Integrated Framework. New York: AICPA.

Costa, M., Lisboa, I., & Gameiro, A. (2022). Is the financial report quality important in the default prediction? SME Portuguese construction sector evidence. Risks, 10(5), 98.

Costa, M., Silva, J., & Ribeiro, L. (2022). Financial reporting quality in public sector organizations. Public Sector Accounting Journal, 14(3), 55–70.

Diantimala, dan Zuraida. (2024). Pengaruh Kompetensi Sumber Daya Manusia Dan Pemanfaatan Teknologi Informasi Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pada Pemerintah Kabupaten Kolaka. Jurnal Akuntasi dan Keuangan Vol 9 No 1. DOI: https://doi.org/10.33772/jakuho.v9i1.151.

Fajriana, D., & Handayani, B. D. (2020). Pengaruh Kompetensi Sumber Daya Manusia, Sistem Pengendalian Intern, dan Pemanfaatan Teknologi Informasi terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah. Jurnal Akuntansi dan Auditing Indonesia, 24(1), 39–50.

Halim, Abdul & Syukriy Abdullah. (2006). Studi atas Belanja Modal pada Anggaran Pemerintah Daerah dalam Hubungannya dengan Belanja Pemeliharaan dan Sumber Pendapatan. Jurnal Akuntansi Pemerintah 2.

Handayani, F., & Erlina, E. S. R. (2020). Factors that affect the quality of the government’s financial statements in Medan. Journal of Public Budgeting, Accounting and Finance, 3(1), 139–152.

Herawati, T., & Nopianti, D. (2017). Pengaruh penerapan standar akuntansi pemerintahan dan good governance terhadap kualitas laporan keuangan pemerintah daerah. Star, 14(2), 32–45.

Jurnalis. (2025). Laporan investigasi penyalahgunaan anggaran daerah. Jakarta: Pusat Kajian Akuntabilitas.

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360.

Kementerian Dalam Negeri Republik Indonesia. (2020). Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 77 Tahun 2020 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Keuangan Daerah.

Kementerian Dalam Negeri RI. (2020). Permendagri Nomor 77 Tahun 2020 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Keuangan Daerah.

Krisandi, A., & Sayekti, Y. (2021). Hubungan sistem pengendalian internal dan kualitas laporan keuangan daerah. Jurnal Akuntansi Publik, 15(2), 101–112.

Krisandi, Y., & Sayekti, F. (2021a). Faktor-faktor yang mempengaruhi kualitas laporan keuangan pada Sekretariat Daerah Kabupaten Sleman: Factor affecting the quality of financial statements at the Regional Secretariat of Sleman Regency. Jurnal Riset Akuntansi dan Auditing E, 8(1), 1–17.

Krisandi, Y., & Sayekti, F. (2021b). Faktor-faktor yang mempengaruhi kualitas laporan keuangan pada Sekretariat Daerah Kabupaten Sleman. Jurnal Riset Akuntansi dan Auditing.

Kustianingsih, E., & Setiadi, P. B. (2022). Pengaruh Kompetensi dan Pengalaman dalam Mengelola Barang Milik Negara terhadap Kualitas Laporan Keuangan PemerintahPusat. Jurnal Pendidikan dan Konseling, 4(6), 3448–3455.

Lane, J. E. (2005). Public Administration and Public Management: The Principal-Agent Perspective. London: Routledge

Lind, D. A., Marchal, W. G., & Wathen, S. A. (2006). Statistical Techniques in Business and Economics (13th ed.). McGraw-Hill.

Mahmudi. (2016). Akuntansi Sektor Publik. Yogyakarta: UII Press.

Makalalag, F. N., Tinangon, J. J., & Afandi, D. (2023). Pengaruh penerapan standar akuntansi pemerintahan terhadap akuntabilitas pengelolaan keuangan pada Badan Keuangan dan Aset Daerah Kabupaten Minahasa Selatan. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi, 11(1), 1308–1318.

Mardiasmo. (2018). Akuntansi Sektor Publik. Yogyakarta: Andi Offset.

Maria. (2025). Pengaruh Kompetensi Sumbe Daya Manusia Dan Sistem Pengendalian Intern Pemerintah Terhadap Kualitas Laporan Keuangan. M Suryaningsih. Jurnal profiet 3 (1).

Merlyn C. T. Kalumata, Ventje Ilat, Jessy D. L. Warongan. (2024). Pengaruh Kompetensi Sumber Daya Manusia, Teknologi Informasi, Reviu Laporan Keuangan Dan Sistem Pengendalian Internal Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pada Pemerintah Provinsi Sulawesi Utara. Jurnal Ekonomi Vol 2 No 3.

Meilisa, M., & Fadli. (2024). Analisis akuntabilitas publik pada kabupaten/kota pemerintah Indonesia, 08(01), 1–10.

Mokoginta, N., Lambey, L., & Pontoh, W. (2017). Pengaruh sistem pengendalian intern dan sistem akuntansi keuangan daerah terhadap kualitas laporan keuangan pemerintah. Going Concern: Jurnal Riset Akuntansi, 12(2).

Mukhlis, I., Harahap, T., & Nurdin, M. (2019). Pengelolaan keuangan daerah dalam perspektif akuntabilitas publik. Malang: UB Press.

Mulyati, N. S., Faridah, E., & Prawiranegara, B. (2020). Pengaruh sistem pengendalian intern terhadap kualitas laporan keuangan. Akuntapedia, 1(1).

Nainggolan, A., & Tarigan, S. Y. B. (2021). Analisis faktor-faktor yang mempengaruhi kualitas laporan keuangan pemerintah daerah (Studi kasus pada Badan Pengelola Keuangan, Pendapatan dan Aset Daerah Kabupaten Karo). Jurnal Riset Akuntansi Aksioma, 20(2), 113–120.

Nordiawan, D., & Hertianti, A. (2010). Akuntansi Sektor Publik. Jakarta: Salemba Empat

Nurhadi. (2024). Analisis pengendalian internal sektor publik di Indonesia. Yogyakarta: Pustaka Karya.

Pemerintah Aceh. (2022). Peraturan Gubernur Aceh Nomor 46 Tahun 2022 tentang Kebijakan Akuntansi Pemerintah Aceh.

Pemerintah Republik Indonesia. (2008). Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah. Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2008 Nomor 127

Pemerintah Republik Indonesia. (2010). Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan.

Pemerintah Republik Indonesia. (2019). Peraturan Pemerintah Nomor 12 Tahun 2019 tentang Pengelolaan Keuangan Daerah.

Philadelphia, I. S., Suryaningsum, S., & Sriyono. (2023). Pengaruh Kompetensi Sumber Daya Manusia, Standar Akuntansi Pemerintah, Good Governance, dan Sistem Pengendalian Internal Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah. J-ISCAN-Journal Of Islamic Accountung Research: Vol. 2 No.1 (P-ISSN: 2721-5474), 17-35.

Rai, I G.A. (2011). Audit Kinerja pada Sektor Publik. Jakarta: Salemba Empat.

Ratmono, D. (2019). Financial statements quality of central government entities: A test of institutional and agency theories. Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 23(3).

Salsabila & Sari (2025). Pengaruh Sistem Pengendalian Internal Pemerintah terhadap Kualitas Laporan Keuangan. Jurnal Akuntansi Publik, 5(1), 23–35.

Saputri, S. R., Syahraeni, Arnilasari, M., & Masyhuri. (2025). Eksplorasi 72 Pemanfaatan Aplikasi Keuangan Digital dalam Penyusunan Laporan Keuangan oleh Pelaku UMKM Muda. Hamfara : Journal of Islamic Economic Studies, 1(1), 121–133. https://doi.org/https://journal.hamfara.com/hamfara/ article/ view/18.

Saridawati, S. E.,Stefanus, M., Nisa, Z., Panjaitan, I. M., & Adelia, A. (2025). Analisa Pelanggaran Etika Profesi Akuntansi Studi Kasus PT. Bank Maybank Indonesia. Musytari: Jurnal Manajemen, Akuntansi dan Ekonomi, 17(7), 21-30. https://doi.org/10.2324/21hrwg12

Sari, D. P., & Harto, P. (2014). Pengaruh Kompetensi SDM, Penerapan Sistem Akuntansi Keuangan Daerah, dan Sistem Pengendalian Intern terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah. Diponegoro Journal of Accounting, 3(2), 1–10.

Saruno, H., Wibowo, R., & Aditya, P. (2021). Akuntabilitas dan kualitas laporan keuangan pemerintah daerah. Jurnal Tata Kelola Keuangan Negara, 7(1), 35–48.

Saruno, Y., & Penawutkun, P. (2021). The development of the relationship model of causal factors affecting the financial report quality and financial success of small and medium sized hotel business in Thailand. Turkish Journal of Computer and Mathematics Education, 12(8), 2924–2929.

Suparno. 2012. Pengaruh Akuntabilitas Keuangan Daerah, Value For Money, Kejujuran, Transparansi, dan Pengawasan Terhadap Pengelolaan Keuangan Daerah (Studi Kajian PadaPemerintah Kota Dumai). Thesis. Medan Program Pasca Sarjana. Sumatera Utara.

Suryanto, S. (2019). Kebijakan akuntansi pemerintah daerah. Jurnal Agregasi: Aksi Reformasi Government dalam Demokrasi, 7(2), 188–200. https://doi.org/10.34010/agregasi.v7i2.2584

Triono, S., & Dewi, S. N. (2020). Pengaruh sistem pengendalian intern terhadap kualitas laporan keuangan pemerintah daerah. Jurnal Akuntansi dan Pajak, 21(1), 213–220.

Vidyasari, F. N., & Suryono, B. (2021). Pengaruh Akuntabilitas Pengelolaan Keuangan Daerah dan Sistem Akuntansi Keuangan Daerah Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi (JIRA), 10(4).

Vignini, S. (2022). A study of the accounting system and standards in Bulgaria. Australasian Accounting Business and Finance Journal, 16(4), 83–114.

Wahtan, A., Hayat, N., & Sumarni, S. (2025). Pengaruh penerapan sistem informasi akuntansi, kualitas sumber daya manusia dan sistem pengendalian internal terhadap kualitas laporan keuangan. Advances in Management & Financial Reporting, 3(3), 363–381. https://doi.org/10.60079/amfr.v3i3.530

Wahtan, A., Rat, B., & dkk. (2025). Pengendalian internal dan risiko pengelolaan kas di pemerintah daerah. Banda Aceh: Syiah Kuala Press.

Wahtan, A., Rat, B., & dkk. (2025). Sistem pengendalian internal pemerintah daerah. Banda Aceh: Penerbit Syiah Kuala Press.

Yadiati, W., Hasanah, R., & Putra, B. (2017). Karakteristik kualitatif laporan keuangan sektor publik. Bandung: Alfabeta.

Yusri, M. (2024). Standar akuntansi pemerintahan dan penerapannya di daerah. Banda Aceh: Syiah Kuala University Press.

Yusri, Saskia Auliyah (2024) Pengaruh Penerapan Standar Akuntansi Pemerintahan Terhadap Kualitas Laporan Keuangan Pada Kantor Kementerian Agama Kota Parepare. IAIN Parepare.

Zai, A., Harefa, S., & Hulu, P. (2020). Analisis kualitas laporan keuangan pemerintah daerah. Jurnal Akuntansi Pemerintahan, 9(2), 88–100